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    財稅服務

    Finance & tax
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    業務介紹

    加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除。

    研發費加計扣除的作用

    1、計入當期損益未形成無形資產的,際發生額的50%,加計扣除。

    2、形成無形資產的,按該無形資產成本的150%在稅前攤銷??萍夹椭行∑髽I享受175%政策。

    3、形成的無形資產,被其他新技術所代替或超過法律保護期限,喪失使用價值或轉讓價值,
    對其尚未攤銷的余額,就其余額的150%在稅前扣除。軟件企業自主研發的軟件,凡符合無
    形資產確認條件的,可以按照無形資產進行核算。
    百潤洪享受研發費加計扣除政策基本流程
    01

    立項時

    公司決定立項
    (立項決議文件)

    委托/合作研發項目
    簽訂合同并在科技部門
    進行登記

    設立會計科目
    (研發支出科目及
    該項目子項目)

    設立該項目
    研發費輔助賬

    02

    研發活動中

    對研發支出進行
    會計核算

    按有關憑證填制
    “研發支出輔助賬”

    03

    年度終了

    填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅務機關

    04

    匯算清繳時

    填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》

    手機準備留存
    備查資料

    相稅務機關備案

    進行年度申報
    申報享受優惠政策

    05

    匯算清繳后

    留存有關材料配合
    稅務機關后續管理

    結束

    百潤洪常見問答
    研發費加計扣除所需資料?

    (一)企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
    (二) 研發費用加計扣除實行備案管理, 除“備案資料”和“主要留存備查資料”按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行。
    (三)企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:
    1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
    2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
    3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
    4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
    5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
    6.“研發支出”輔助賬;
    7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;
    8.省稅務機關規定的其他資料。

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